Aktieägartillskott: mall och skillnaden villkorat/ovillkorat

Ovillkorat tillskott betalas inte tillbaka. Villkorat kan betalas tillbaka under villkor. Fyll i fälten så skrivs ett kort avtal ut längre ned. Kopiera eller skriv ut. Inget skickas, inget sparas.

Skatterättsnämndens förhandsbesked 75-16/D och ABL 8 kap. lästa 2026-10-19. Källor nedan.

Kort svar. Ett ovillkorat aktieägartillskott är ett tillskott utan rätt till återbetalning: det blir en permanent kapitalinsats. Ett villkorat tillskott är ett tillskott där aktieägaren förbehåller sig rätt att få tillbaka pengarna ur framtida utdelningsbara vinstmedel (Skatterättsnämnden, förhandsbesked 75-16/D, 2017). Mallen nedan skriver ett kort avtal för båda varianterna. Underlag, inte rådgivning. Allt du skriver stannar i din webbläsare.

Avtalet

Hakparenteser visar uppgifter som saknas. Ta bort dem innan avtalet undertecknas.

Villkorat eller ovillkorat: skillnaden

	Ovillkorat	Villkorat
Återbetalning	Ingen rätt till återbetalning	Rätt att få tillbaka ur framtida utdelningsbara vinstmedel; kräver beslut på bolagsstämma
Skatt (enligt nämnden)	Värdet läggs till aktiernas omkostnadsbelopp. Utdelning kopplad till ett ovillkorat tillskott behandlades som vanlig avkastning	Återbetalning behandlas skattemässigt som återbetalning av lån, trots att det aktiebolagsrättsligt är en utdelning

Båda raderna återger Skatterättsnämndens beskrivning i ett förhandsbesked om kupongskatt (75-16/D). Beskedet överklagades till Högsta förvaltningsdomstolen (HFD 3347-17); på sidan vi läste stod inte utgången, så lita inte på beskedets slutsatser utan att kontrollera det. Skattereglerna för just ditt bolag och dina aktier har vi inte gått igenom (ej kontrollerad mot källa).

Vem beslutar, styrelsen eller stämman?

I den del av aktiebolagslagen vi läst (ungefär första tredjedelen) har vi inte hittat någon paragraf som reglerar aktieägartillskott särskilt; ordet "tillskott" förekommer där i andra sammanhang, till exempel utfästa tillskott före registrering (2 kap. 25 §, riksdagen.se). Resten av lagen har vi inte läst (ej kontrollerad mot källa). Det betyder att uppläggningen vilar på avtal och praxis, och det vi skriver här är därför ett utgångsläge (ej kontrollerad mot källa).

Ovillkorat: bolaget tar emot pengarna. Ett styrelsebeslut om att ta emot dem och ange ändamålet är en rimlig dokumentation (ej kontrollerad mot källa). Vill du ha ett protokoll: mall för styrelseprotokoll.
Villkorat: att pengarna får betalas tillbaka bara efter ett beslut på bolagsstämma följer av beskrivningen hos Skatterättsnämnden. Själva återbetalningen är en utdelning och följer utdelningsreglerna, se utdelning och årsstämma.
Enda aktieägare: alla avtal mellan ensam aktieägare och bolaget, utom löpande affärstransaktioner på sedvanliga villkor, ska tas in i eller biläggas ett styrelseprotokoll (ABL 8 kap. 25 §). Om ett aktieägartillskott räknas hit har vi inte kunnat avgöra (ej kontrollerad mot källa). Säkrast är att protokollföra.
Jäv: en ledamot får inte handlägga en fråga om avtal mellan sig själv och bolaget, men det gäller inte den som, direkt eller via en juridisk person, äger samtliga aktier (ABL 8 kap. 23 §).

Så bokförs det

Hur ett aktieägartillskott ska bokföras och redovisas har vi inte läst i någon primär källa, och vi anger därför ingen kontering här. Fråga din redovisningskonsult, och ta med avtalet från mallen.

Skriv tydligt: fyra saker som avgör

Skriv uttryckligen ovillkorat eller villkorat. Nämnden beskriver skillnaden som just rätten till återbetalning.
För villkorat: ange villkoret för återbetalning så att det inte går att tolka som ett lån. Nämnden beskriver att villkoret ska rikta sig till övriga aktieägare snarare än bolaget, så att ingen skuld uppstår.
Skriv belopp, betalningsdag och vem som betalar.
Betala till bolagets konto, så att pengarna syns i bokföringen med ett datum (ej kontrollerad mot källa).

Läs också

Källor

Skatterättsnämndens sida lästes via ett verktyg som sammanfattar. Hittar du ett fel, skriv till [email protected].